 |
| La tributació de les prestacions
varia segons la forma en què es percebin. Si es perceben en forma de capital,
es regiran per les següents normes: |
|
|
| S'integraran en la base imposable
de l'I.R.P.F. com a rendiments del treball: |
| · |
Prestacions percebudes pels beneficiaris de
plans de pensions. |
| · |
Prestacions percebudes pels beneficiaris de
contractes d'assegurances les aportacions dels quals hagin pogut ser, almenys
en part, objecte de reducció en la base imposable de l'impost. |
| |
Les prestacions de jubilació i invalidesa
derivades d'aquests contractes s'integraran en la base imposable en la mesura
que la quantia percebuda excedeixi de les aportacions que hagin pogut ser
objecte de reducció. |
|
| S'aplicaran les següents reduccions: |
| · |
40% dels rendiments sempre que hagin transcorregut
més de 2 anys des de la primera aportació. Aquest termini de 2 anys no serà
exigible en el cas de prestacions per invalidesa. |
|
|
| Tindran la consideració de rendiments
del capital mobiliari en l'I.R.P.F. els rendiments dineraris o en espècie
procedents d'operacions de capitalització i contractes d'assegurances
de vida o invalidesa que no hagin hagut de tributar com a rendiments
del treball d'acord a l'apartat anterior. |
|
| El rendiment del capital mobiliari
vindrà determinat per la diferència entre el capital diferit i l'import
de les primes satisfetes. |
|
| En aquest cas, s'aplicaran les següents
reduccions: |
| · |
Els rendiments derivats de percepcions de contractes
d'assegurances de vida es reduiran en: |
|
| · |
Un 30%, els que corresponguin a primes
satisfetes amb més de 2 anys d'antelació a la data en què es percebin. |
| · |
Un 65%, els que corresponguin a primes
satisfetes amb més de 5 anys d'antelació a la data en què es percebin. |
| · |
Un 75%, els que corresponguin a primes
satisfetes amb més de 8 anys d'antelació a la data en què es percebin. |
|
| · |
Els rendiments derivats de prestacions d'invalidesa
tindran una reducció de: |
|
| · |
Un 65% per graus d'invalidesa d'un 65%
o superiors. |
| · |
Un 40% per la resta de prestacions d'invalidesa. |
|
| · |
La reducció aplicable serà del 75% quan les
prestacions per invalidesa o contractes d'assegurances de vida
es derivin de contractes amb més de 12 anys d'antiguitat, sempre que les
primes satisfetes durant la vigència del contracte guardin una periodicitat
i regularitat suficients, és a dir, un període de permanència superior a
6 anys. |
|
|
| S'integraran en la base imposable
de l'Impost sobre Successions i Donacions les prestacions percebudes
pels beneficiaris en cas de mort del contractant d'assegurances de vida,
els quals es podran acollir a les següents reduccions: |
|
| · |
Si el beneficiari és un descendent menor de
21 anys, 15.956,87 euros, més 3.990,72 euros per cada any menys de 21, sense
que la reducció pugui excedir de 47.858 euros. |
| · |
Si el beneficiari és cònjuge, ascendent o descendent
de 21 anys o més, la reducció serà de 15.956,87 euros. |
| · |
Si el beneficiari és parent col·lateral de segon
i tercer grau o ascendent i descendent per afinitat, la reducció serà de
7.993,46 euros. |
| · |
Independentment de les reduccions anteriors,
s'aplicarà una altra del 100% de les quantitats percebudes per l'assegurança
de vida amb el límit de 9.195,49 euros, en el cas que el beneficiari sigui
cònjuge, ascendent o descendent del contractant mort. |
| · |
Si el beneficiari té alguna minusvalidesa tindrà
dret, a més, a una altra reducció en funció del grau de discapacitat: |
|
| · |
Si és igual o superior al 33% i inferior
al 65%: 47.858,59 euros. |
| · |
Si és superior al 65%: 150.253,03 euros. |
|
|
| (Art.20 de la Llei 29/1987
de 18 de desembre de l'Impost sobre Successions i Donacions modificat per
la Llei 21/2001 de 27 de desembre) |
|
|
| Tindran la consideració de rendiments
del capital mobiliari els rendiments dineraris o en espècie procedents
d'operacions de capitalització i contractes d'assegurances de vida
o invalidesa que no hagin hagut de tributar com a rendiments del
treball d'acord a l'apartat anterior. |
|
| En el cas de rendes vitalícies
immediates, es considerarà rendiment de capital mobiliari el resultat
d'aplicar a cada anualitat els percentatges següents: |
|
| · |
45%, quan el perceptor tingui menys de
40 anys. |
| · |
40%, quan el perceptor tingui entre 40
i 49 anys. |
| · |
35%, quan el perceptor tingui entre 50
i 59 anys. |
| · |
25%, quan el perceptor tingui entre 60
i 69 anys. |
| · |
20%, quan el perceptor tingui més de 69
anys. |
|
|
| Aquests percentatges seran els corresponents
a l'edat del rendista en el moment de constitució de la renda i romandran
constants durant tota la vigència de la mateixa. |
|
| Si es tracta de rendes temporals
immediates, es considerarà rendiment del capital mobiliari el resultat
d'aplicar a cada anualitat els percentatges següents: |
|
| · |
15%, quan la renda tingui una duració
inferior o igual a 5 anys. |
| · |
25%, quan la renda tingui una duració
superior a 5 anys o igual a 10 anys. |
| · |
35%, quan la renda tingui una duració
superior a 10 anys o igual a 15 anys. |
| · |
42%, quan la renda tingui una duració
superior a 15 anys. |
|
| Quan es percebin rendes diferides,
vitalícies o temporals, es considerarà rendiment de capital mobiliari
el resultat d'aplicar a cada anualitat el percentatge que correspongui dels
previstos en els dos apartats anteriors, incrementant-lo en la rendibilitat
obtinguda fins a la constitució de la renda. Aquesta rendibilitat vindrà
determinada per la diferència entre el valor actual financiero-actuarial
de la renda que es constitueix i l'import de les primes satisfetes. L'esmentada
rendibilitat es repartirà linealment durant els 10 primers anys de cobrament
de la renda vitalícia. Si es tracta d'una renda temporal, es repartirà linealment
entre els anys de duració de la mateixa amb el màxim de 10 anys. |
|
| En el cas d'extinció de rendes
temporals o vitalícies, quan aquesta extinció tingui el seu origen en
l'exercici del dret de rescat, el rendiment del capital mobiliari serà el
resultat d'integrar a l'import del rescat les rendes satisfetes fins al
moment i de restar les primes satisfetes i les quanties que, d'acord amb
els apartats anteriors, hagin tributat com a rendiments del capital mobiliari.
Si la constitució d'aquestes rendes s'hagués produït amb anterioritat a
l'entrada en vigor de la Llei 40/1998 de 9 de desembre, es restarà la rendibilitat
obtinguda fins a la data de constitució de la renda. |
|
|
| Formaran part de la base imposable
de l'Impost sobre el Patrimoni les rendes temporals o vitalícies,
constituïdes com a conseqüència del lliurament d'un capital en diner, béns
mobles o immobles i hauran de computar-se pel seu valor de capitalització. |
| (Article
17.2 Llei 19/1991 de 6 de juny de l'Impost sobre el Patrimoni) |
| El valor de capitalització es calcularà
dividint la renda anual per l'interès legal del diner en el moment de la
seva constitució. A aquest valor, en funció del caràcter de la renda, se
li aplicaran uns percentatges: |
| · |
Si la renda és temporal, s'aplicarà un 2% per
cada període d'un any, sense excedir del 70%. |
| · |
Si la renda és vitalícia, s'aplicarà un 70%
quan el rendista sigui menor de 20 anys, minorant-se, a mesura que augmenti
la seva edat, en la proporció d'un 1% menys per cada any més amb el límit
màxim del 10% del valor total. |
|
| La fiscalitat de les quotes està
determinada en l'article 46 de la Llei 40/1998 de 9 de desembre
de l'I.R.P.F. (aquesta disposició ha estat modificada per les Lleis 55/1999
de 29 de desembre, 14/2000 de 29 de desembre i 24/2001 de 27 de desembre
de Mesures Fiscals, Administratives i de l'Ordre Social) |
|
| Afecta a les quantitats aportades
per professionals i empresaris individuals. Els contractes hauran
de complir els següents requisits: |
| · |
El total de les aportacions anuals màximes
no podrà excedir de 7.212,15 euros. |
| · |
Els mutualistes només podran fer efectius els
seus drets en cas de jubilació, invalidesa permanent i absoluta, defunció,
atur de llarga durada o malaltia greu. |
| · |
Les prestacions percebudes tributaran en la
seva totalitat, sense que en cap cas puguin minorar-se en les quanties corresponents
als excessos de les aportacions per sobre dels límits de reducció de la
base imposable. |
|
| Si es disposés, totalment o parcialment,
en supòsits diferents als anteriorment esmentats, s'haurien de reposar les
reduccions indegudament practicades mitjançant declaracions complementàries
amb inclusió dels interessos de demora. A la vegada, les quantitats percebudes
per la disposició anticipada tributaran com a rendiments de capital mobiliari. |
|
| Les quotes pagades són 100% deduïbles
de la base imposable de l'I.R.P.F., amb els límits màxims de reducció
fiscal següents: |
|
| · |
El total de les aportacions anuals màximes
a mutualitats de previsió social i a plans de pensions realitzades
pels mutualistes o partícips no podrà excedir de 7.212,15 euros, sense
incloure les contribucions empresarials que els promotors de mutualitats
de previsió social o de plans de pensions de "empleo" imputin als
mutualistes o partícips. No obstant això, en el cas de mutualistes
o partícips majors de 52 anys, el límit anterior s'incrementarà en
1.202,02 euros addicionals per cada any d'edat del mutualista o partícip
que excedeixi de 52 anys, fixant-se en 22.838,46 euros per a mutualistes
o partícips de 65 anys o més. |
| · |
Amb independència de les reduccions realitzades
d'acord als límits anteriors, els contribuents el cònjuge dels quals
obtingui rendes inferiors a 7.212,15 euros anuals, podrà reduir de
la base imposable general les aportacions realitzades a plans de pensions
i a mutualitats de previsió social dels que sigui partícip o mutualista
l'esmentat cònjuge, amb el límit màxim de 1.803,04 euros anuals. |
| · |
L'aplicació de les reduccions anteriors
no podrà donar lloc a una base liquidable general negativa. |
|
|
| Aquesta deducció afecta a les quotes
satisfetes per les següents prestacions: |
|
|
| · |
Jubilació |
| · |
Incapacitat laboral total i permanent
per a la professió habitual o absoluta i permanent per a tot treball,
i la gran invalidesa |
| · |
Mort (només quan la previsió està
inclosa en un producte de Vellesa o Jubilació) |
|
|
| Les aportacions realitzades a Plans
de Pensions compartiran les mateixes reduccions junt amb els límits
màxims establerts. |
|
