 |
| La tributació de les prestacions varia segons la forma en què es percebin. Si es perceben en forma de capital, es regiran per les següents normes: |
|
|
| S'integraran en la base imposable de l'I.R.P.F. com a rendiments del treball: |
| · |
Prestacions percebudes pels beneficiaris de plans de pensions. |
| · |
Prestacions percebudes pels beneficiaris de contractes d'assegurances les aportacions dels quals hagin pogut ser, almenys en part, despesa deduïble per a la determinació del rendiment net d'activitats econòmiques o objecte de reducció en la base imposable de l'impost. |
| |
Les prestacions de jubilació i invalidesa derivades d'aquests contractes s'integraran en la base imposable en la mesura que la quantia percebuda excedeixi de les aportacions que no hagin pogut ser objecte de reducció o minoració de la base imposable. |
| · |
Les prestacions percebudes pels beneficiaris dels plans de previsió assegurats. |
| · |
Les prestacions percebudes pels beneficiaris d’assegurances de dependència. |
|
| S'aplicaran les següents reduccions: |
| · |
40% dels rendiments, sempre que hagin transcorregut més de 2 anys des de la primera aportació i per la part d’aportacions realitzades fins a 31 de desembre de 2006. Aquest termini de 2 anys no serà exigible en el cas de prestacions per invalidesa. |
| · |
No s’aplicarà cap reducció per la part d’aportacions realitzades després de 31 de desembre de 2006. |
|
|
| S'integraran en la base imposable de l'Impost sobre Successions i Donacions les prestacions percebudes pels beneficiaris en cas de mort del contractant d'assegurances de vida, els quals es podran acollir a les següents reduccions: |
|
| · |
Si el beneficiari és un descendent menor de 21 anys, 18.000 euros, més 12.000 euros per cada any menys de 21, sense que la reducció pugui excedir de 114.000 euros. |
| · |
Si el beneficiari és cònjuge, ascendent o descendent de 21 anys o més, la reducció serà de 18.000 euros. |
| · |
Si el beneficiari és parent col·lateral de segon i tercer grau o ascendent i descendent per afinitat, la reducció serà de 9.000 euros. |
| · |
Independentment de les reduccions anteriors, s'aplicarà una altra del 100% de les quantitats percebudes per l'assegurança de vida amb el límit de 9.380 euros, en el cas que el beneficiari sigui cònjuge, ascendent o descendent del contractant mort. |
| · |
Si el beneficiari té alguna minusvalidesa tindrà dret, a més, a una altra reducció en funció del grau de discapacitat: |
|
| · |
Si és igual o superior al 33% i inferior al 65%: 245.000 euros. |
| · |
Si és superior al 65%: 570.000 euros. |
|
|
| (Art.20 de la Llei 29/1987 de 18 de desembre de l'Impost sobre Successions i Donacions modificat per la Llei 21/2001 de 27 de desembre, i per la Llei 31/2002 de 30 de desembre). |
|
|
| Tindran la consideració de rendiments del capital mobiliari els rendiments dineraris o en espècie procedents d'operacions de capitalització i contractes d'assegurances de vida o invalidesa que no hagin hagut de tributar com a rendiments del treball d'acord a l'apartat anterior. |
|
| En el cas de rendes vitalícies immediates, es considerarà rendiment de capital mobiliari el resultat d'aplicar a cada anualitat els percentatges següents: |
|
| · |
40%, quan el perceptor tingui menys de 40 anys. |
| · |
35%, quan el perceptor tingui entre 40 i 49 anys. |
| · |
28%, quan el perceptor tingui entre 50 i 59 anys. |
| · |
24%, quan el perceptor tingui entre 60 i 65 anys. |
| · |
20%, quan el perceptor tingui entre 66 i 69 anys. |
| · |
8%, quan el perceptor tingui més de 70 anys. |
|
|
| Aquests percentatges seran els corresponents a l'edat del rendista en el moment de constitució de la renda i romandran constants durant tota la vigència de la mateixa. |
|
| Si es tracta de rendes temporals immediates, es considerarà rendiment del capital mobiliari el resultat d'aplicar a cada anualitat els percentatges següents: |
|
| · |
12%, quan la renda tingui una duració inferior o igual a 5 anys. |
| · |
16%, quan la renda tingui una duració superior a 5 anys o igual a 10 anys. |
| · |
20%, quan la renda tingui una duració superior a 10 anys o igual a 15 anys. |
| · |
25%, quan la renda tingui una duració superior a 15 anys. |
|
| Quan es percebin rendes diferides, vitalícies o temporals, es considerarà rendiment de capital mobiliari el resultat d'aplicar a cada anualitat el percentatge que correspongui dels previstos en els dos apartats anteriors, incrementant-lo en la rendibilitat obtinguda fins a la constitució de la renda. Aquesta rendibilitat vindrà determinada per la diferència entre el valor actual financiero-actuarial de la renda que es constitueix i l'import de les primes satisfetes. L'esmentada rendibilitat es repartirà linealment durant els 10 primers anys de cobrament de la renda vitalícia. Si es tracta d'una renda temporal, es repartirà linealment entre els anys de duració de la mateixa amb el màxim de 10 anys. |
|
| En el cas d'extinció de rendes temporals o vitalícies, quan aquesta extinció tingui el seu origen en l'exercici del dret de rescat, el rendiment del capital mobiliari serà el resultat d'integrar a l'import del rescat les rendes satisfetes fins al moment i de restar les primes satisfetes i les quanties que, d'acord amb els apartats anteriors, hagin tributat com a rendiments del capital mobiliari. Si la constitució d'aquestes rendes s'hagués produït amb anterioritat a l'entrada en vigor de la Llei 40/1998 de 9 de desembre, es restarà la rendibilitat obtinguda fins a la data de constitució de la renda. |
|
|
| Formaran part de la base imposable de l'Impost sobre el Patrimoni les rendes temporals o vitalícies, constituïdes com a conseqüència del lliurament d'un capital en diner, béns mobles o immobles i hauran de computar-se pel seu valor de capitalització. |
| (Article 17.2 Llei 19/1991 de 6 de juny de l'Impost sobre el Patrimoni) |
| El valor de capitalització es calcularà dividint la renda anual per l'interès legal del diner en el moment de la seva constitució. A aquest valor, en funció del caràcter de la renda, se li aplicaran uns percentatges: |
| · |
Si la renda és temporal, s'aplicarà un 2% per cada període d'un any, sense excedir del 70%. |
| · |
Si la renda és vitalícia, s'aplicarà un 70% quan el rendista sigui menor de 20 anys, minorant-se, a mesura que augmenti la seva edat, en la proporció d'un 1% menys per cada any més amb el límit màxim del 10% del valor total. |
|
| a) Primes o quotes satisfetes a entitats asseguradores per a la cobertura de malaltia: |
|
| a.1) Tenen la consideració de despesa deduïble per a la determinació del rendiment net d'activitats econòmiques en règim d'estimació directe, les primes d'assegurances de malaltia, subscrites pel contribuent en la part que correspongui a la seva pròpia cobertura i a la del seu cònjuge i fills menors de 25 anys, amb un màxim de 500 euros anuals per cadascuna de les persones assenyalades anteriorment. |
| a.2) No tenen la condició de rendes en espècie les primes o quotes satisfetes a entitats asseguradores per a la cobertura de malaltia, quan es compleixin els requisits següents: |
| · |
que la cobertura inclogui al treballador; també pot incloure al cònjuge i descendents, |
| · |
que les primes o quotes no excedeixen de 500 euros anuals per a cadascuna de les persones indicades en l'apartat anterior. L'excés constituirà retribució en espècie. |
|
| b) Aportacions i contribucions a sistemes de previsió social: |
| La fiscalitat de les quotes està determinada en l'article 51 i 52 de la Llei 35/2006, de 28 de desembre. |
| Es poden reduir de la base imposable les aportacions i contribucions satisfetes als següents sistemes de previsió social: |
|
|
| 1. |
Plans de pensions |
| 2. |
Mutualitats de Previsió
Social, que compleixin els següents requisits: |
|
| a. |
|
Afecta a les quantitats aportades per professionals i empresaris individuals, pels seus cònjuges i familiars consanguinis en primer grau, així com pels treballadors de les citades mutualitats. |
| b. |
|
Els mutualistes només podran fer efectius els seus drets en cas de jubilació, invalidesa permanent i absoluta, defunció, atur de llarga durada o malaltia greu. |
| c. |
|
Les prestacions percebudes tributaran en la seva totalitat, sense que en cap cas puguin minorar-se en les quanties corresponents als excessos de les aportacions per sobre dels límits de reducció en la base imposable. |
|
Si es disposés, totalment o parcialment, en supòsits diferents als anteriorment esmentats, s'haurien de reposar les reduccions indegudament practicades mitjançant declaracions complementàries amb inclusió dels interessos de demora. A la vegada, les quantitats percebudes per la disposició anticipada tributaran com a rendiments de capital mobiliari. |
|
| 3. |
Plans de Previsió Assegurats |
| 4. |
Assegurances privades que donin cobertura exclusivament al risc de dependència severa o de gran dependència.
|
|
|
| Les quotes pagades són 100% deduïbles de la base imposable de l'I.R.P.F., amb els límits màxims de reducció fiscal següents: |
|
| · |
La menor de les següents quantitats: |
| |
| a) |
|
El total de les aportacions anuals màximes a plans de pensions, mutualitats de previsió social i a plans de previsió assegurats realitzades pels partícips, mutualistes o assegurats no podrà excedir de 10.000€ anuals, sense incloure les contribucions empresarials realitzades per els promotors de plans de pensions d'ocupació o mutualitats de previsió social que actuïn com instrument de previsió social empresarial a favor del partícips o mutualistes i imputades als mateixos. |
| |
|
No obstant això, en el cas de mutualistes o partícips majors de 50 anys, el límit anterior serà de 12.500€ anuals. |
| b) |
|
El 30% de la suma dels rendiments nets del treball i d’activitats econòmiques percebuts individualment en l’exercici. Aquest percentatge serà del 50% per a contribuents majors de 50 anys. |
|
| · |
Amb independència de les reduccions realitzades d'acord als límits anteriors, els contribuents el cònjuge dels quals obtingui rendes inferiors a 8.000 euros anuals, podrà reduir de la base imposable general les aportacions realitzades a plans de pensions, mutualitats de previsió social i plans de previsió assegurats dels que sigui partícip, mutualista o assegurat l'esmentat cònjuge, amb el límit màxim de 2.000 euros anuals. |
| · |
L'aplicació de les reduccions anteriors no podrà donar lloc a una base liquidable general negativa, les quantitats aportades que no haguessin pogut ser objecte de reducció, per insuficiència de la base imposable podran reduir-se en els cinc exercicis posteriors. |
| · |
Amb independència de les reduccions realitzades d'acord als límits anteriors, es podran reduir de la base imposable les aportacions realitzades a favor de persones amb disminució, segons les condicions establertes en la Disposició Addicional 10ª de la Llei, amb el límit màxim de 10.000 euros anuals i de 24.250 euros anuals per les aportacions efectuades per la persona amb disminució. |
|
El conjunt de reduccions realitzades per totes les persones que efectuïn aportacions a favor d'una mateixa persona amb disminució, inclosa la de la pròpia persona amb disminució, no podrà excedir de 24.250 euros anuals. |
|
|
